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    工資、獎金最好節稅辦法

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    工資、獎金最好節稅辦法

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    案例:某股份公司總經理王麗的全年工薪、獎金收入總額約為360000元,有以下三種發放方案:

    方案一:每月平均發放工資30000元;

    方案二:每月發放工資9000元,年終一次性發放年終獎金252000元。

    方案三:每月發放工資12000元,每季度第一個月分別發放季度獎金10000元,其余部分作為一次性年終獎金。

    假設工資薪金已經做了五險一金的扣除。

    一、三種給定方案比較——七級稅率

    二、三種給定方案比較——九級稅率

    兩種計算方法比較

    1.趨勢沒有發生變化,方案三優于方案一優于方案二。原因是兩種所得稅率表都是堅持對低收入適用低稅率,高收入適用高稅率這一原則的。

    2.方案一和方案三年應納稅額降低,方案二的年應納稅額升高。方案一的速算扣除數增加,適用稅率不變,故應納稅額降低;方案二計算工資時,速算扣除數減少,應納稅額增加,雖然25%那一檔的速算扣除數增加,但沒有12個月減少的幅度大;方案三涉及到稅率和速算扣除數的同時減少,下降幅度很大。

    三、月工資與年終獎恰當分配的籌劃

    對于勞動關系和年收入較為穩定的員工,可以按以下步驟分配月工資總額與年終獎。以下最低稅負方案表的測算是以假設月工資均衡發放為基礎的,但均衡發放并不一定要求每月工資的絕對額相等,而是要盡可能地使每月工資適用的個人所得稅最高邊際稅率相等。

    第一步,預測個人年收入,計算年應納稅所得額[年收入扣除一年的法定費用扣除額42 000元(=3 500×12)就是年應納稅所得額,根據現實情況的需要,還可以扣除員工個人繳納的“三險一金”]。

    第二步,假設年收入全部按月平均發放,確定適用的最高稅率和適用最高稅率的應納稅所得額。

    第三步,在年終獎適用稅率不能高于月工資適用稅率的前提下,將工資額中適用最高稅率的部分依次轉為年終獎,測算稅負最低點。

    四、按各個累進級次進行分析

    ①年應納稅所得額為0元~18 000元(月應納稅所得額為0元~1 500元)。當年應納稅所得額小于18 000元時,全部作為工資按月平均發放,其適用的最高稅率為3%,因而僅從少繳稅的角度無須考慮月工資和年終獎的分配問題,只要確保每月工資高于法定費用扣除額3 500元(充分享受費用扣除標準)且小于5 000元(避免適用10%及其以上的稅率)即可。

    ②年應納稅所得額為18 000元~54 000元(月應納稅所得額為1 500元~4 500元)。當年應納稅所得額為18 000元~54 000元時,如果全部按月平均發放,其適用3%稅率的金額為18 000元,適用10%稅率的金額為0元~36 000元。因為只有兩檔稅率,所以只要將適用10%稅率的部分轉為年終獎即可。需要注意的是,轉入年終獎的限額為18 000元。如果超過18 000元,那么年終獎就要適用10%以上的稅率納稅,反而會增加稅收負擔。

    ③年應納稅所得額為54 000元~108 000元(月應納稅所得額為4 500元~9 000元)。當年應納稅所得額為54 000元~108 000元時,如果全部作為工資按月平均發放,其適用3%稅率的金額為18 000元,適用10%稅率的金額為36 000元,適用20%稅率的金額為0元~54 000元。假設為減輕稅負而將適用20%稅率的應納稅所得中的B元轉為年終獎,其余以工資形式發放,則:

    B×10%-105=18 000×3%+(B-18 000)×20%  18 000<B<54 000

    解得: B=29 550(元)

    由此可見,當適用20%稅率的金額為0元~29 550元時,轉入年終獎的金額應為18 000元;當適用20%稅率的金額等于29 550元時,將其中18 000元轉入年終獎與將29 550元全部轉入年終獎的稅負相等;當適用20%稅率的金額為29 550元~54 000元時,應當將這部分金額全部轉入年終獎。

      臨界點=54 000+29 550=83 550(元)

    ④當年應納稅所得額為108 000元~420 000元(月應納稅所得額為9 000元~35 000元)時,如果全部作為工資按月平均發放,其適用3%稅率的金額為18 000元,適用10%稅率的金額為36 000元,適用20%稅率的金額為54 000,適用25%稅率的金額為0元~312 000元。假設為減輕稅負而將適用25%稅率的應納稅所得額中的B元轉為年終獎,其余以工資形式發放,則:

    B×20%-555=54 000×10%-105+(B-54 000)×25% (54 000<B<108000)

    解得:B=153 000(元),與約束條件矛盾。這說明,當B<108 000時,將B中的54 000元轉入年終獎,其余部分作為工資額適用25%的稅率比將金額B全部轉入年終獎能產生更大的節稅收益。

    當312 000≥B≥108 000時,有:

    108000×20%-555+(B-108000)×25%>54000×10%-105+(B-54 000)×25%

    這表示將B中的54 000元轉為年終獎優于將B中的108 000元轉為年終獎。

    依次運用以上測算方法,可以得到月工資與年終獎的低稅負分配方案如下表:

    根據測算的年終獎最低稅負方案對照表,比(1)中方案更為理想的方案為每月平均發放工資25500元,年終一次性發放獎金54000元。

    五、拓展:分發形式轉化

    上市公司授予職工股票期權,代替年終獎

    高新技術企業給技術人員股權獎勵的,也按本公式征,一次納稅有困難的,5年內分期

    應納稅額=(所得額/月份數×稅率-速算扣除數)×月份

    一個納稅年度多次行權的,首次取得時按上述公式算,本年內以后每次行權都按以下公式:

    應納稅額=(本年內行權取得所得總和/月份數×稅率-速扣)×月份-之前行權已納稅款

    本案例中年終獎轉化為股票期權

    方案二:每月工資9000元,剩余252000元以股票期權形式發放。

    方案三:每月工資12000元,每季度第一個的季度獎金10000元,其余176000作為股票期權。

    則方案二:

    月工資應納稅額=(9000-3500)×20%-555=545

    股票期權應納稅額=(252000÷12×25%-1005)×12=50940

    年應納稅額=545×12+50940=57480

    方案三:

    月工資應納稅額=(12000-3500)×20%-555=1145

    含季度獎的月應納稅額(12000+10000-3500)×25%-1005=3620

    股票期權應納稅額=(176000÷12×25%-1005)×12=31940

    年應納稅額=1145×8+3620×4+31940=55580

    年終獎和股票期權稅負比較

    方案一:無年終獎

    方案二:采用年終獎:

    年應納稅額:68535

    采用股票期權:

    年應納稅額:57480

    節稅:68535-57480=11055

    方案三:采用年終獎:

    年應納稅額:66635

    采用股票期權:

    年應納稅額:55580

    節稅:66635-55580=11055

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    上海廠房網合作伙伴,上海市政府市管企業中唯一以園區開發經營和園區配套服務設施建設運營為主業的企業集團,股票代碼600848 華夏幸福基業股份有限公司(股票代碼600340)創立于1998年,是中國領先的產業新城運營商。 碧佳園 上海廠房網合作伙伴,張江高科技園區,被譽為中國硅谷。成立于1992年7月,位于上海浦東新區中南部,是中國國家級高新技術園區,與陸家嘴、金橋和外高橋開發區同為上海浦東新區四個重點開發區域。證券代碼 600895  上海廠房網合作伙伴,聯東集團,創立于1991年。經過二十多年的發展,形成了集產業園區運營、金融投資和模板鋼結構為一體的集團化企業。
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