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    個人所得稅免減征項目匯總

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    個人所得稅免減征項目匯總

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    一、免征個人所得稅的優惠
     
      1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。
     
      2·國債和國家發行的金融債券利息,以及發行的地方政府債券利息。
     
      2·按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼。
     
      4·福利費、撫恤金、救濟金。
     
      5·保險賠款。
     
      6·軍人的轉業費、復員費。
     
      7·按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
     
      8·駐華使館、領事館的代理、官員、人員免稅。
     
      9·中國政府參加的國際公約及簽訂的協議中規定免稅的。
     
      10·獎勵見義勇為者的獎金或獎品,經主管稅務機關核準,免征個人所得稅。
     
      11·按規定的比例提取并繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金,不計入個人當期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。
     
      12.個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時,免予征收個人所得稅。
     
      13.生育婦女按規定取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼,免征個人所得稅。
     
      14.對工傷職工及其近親屬按規定取得的工傷保險待遇,免征個人所得稅。
     
      15·外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
     
      16.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
     
      17.外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等,經當地稅務機關審核批準為合理的部分。
     
      18.探親費,僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具,且每年不超過兩次的費用。
     
      19.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。
     
      20·個人舉報、協査各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
     
      21·個人辦理代扣代繳稅款,按規定取得的扣繳手續費。
     
      22·個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
     
      23·被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款。
     
      24·股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現金等收入。

      【2016考題】王先生11月因實名舉報某企業的污染行為獲得當地環保部門獎勵20000元。
     
      同時因其參與的一項技術發明獲得國家科技進步二等獎,分得獎金50000元。
     
      要求:回答王先生11月獲得的獎金應如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。
     
      『正確答案』
     
      王先生11月獲得的兩項獎金免征個人所得稅。
     
      省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位頒發的科學、教育、技術等獎金免征個人所得稅;
     
      個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅。
     
      25·高級專家:
     
      (1)享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者;
     
      (2)中國科學院、中國工程院院士。
     
      對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的,單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、津貼、補貼等收入,視同離休、退休工資,免征個稅;
     
      除上述收入以外各種名目的津貼補貼收入等,以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入,依法計征個稅。
     
      26·保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入:
     
      1.展業成本(傭金的40%),免征個稅;
     
      2.勞務報酬部分,扣除實際繳納的營業稅及附加后,依法計征個稅。
     
      3.以一個月內取得的傭金收入為一次收入。
     
      【例題·多選題】下列各項所得免征個人所得稅()
     
      A.證券經紀人取得的傭金收入
     
      B.個人根據遺囑繼承房產的所得
     
      C.外籍個人取得的現金住房補貼
     
      D.按規定標準取得的拆遷補償款
     
      『正確答案』BD
     
      『答案解析』選項A,證券經紀人取得的傭金收入中只有展業成本部分(傭金的40%)可以免稅;選項C,外籍個人取得的現金住房補貼不免稅,只有非現金形式或實報實銷形式免稅。
     
      27·個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
     
      持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;
     
      持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。本規定自2015年9月8日起施行。
     
      全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策也按上述政策執行。
     
      【考題改編·多選題】2016年2月,張某通過二級市場購進甲上市公司股票100000股,成交價格為每股12元。
     
      2017年5月因甲公司進行年度利潤分配取得35000元分紅。7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉讓。下列關于張某納稅事項的表述中,正確的是()。
     
      A.2月購進股票時應繳納的印花稅為1200元
     
      B.5月取得分紅所得免征收個人所得稅
     
      C.7月轉讓股票時應繳納的個人所得稅為8000元
     
      D.7月轉讓股票時應繳納的印花稅為1280元
     
      『正確答案』BD
     
      『答案解析』個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅;
     
      股票印花稅由出讓方按成交金額的千分之一計繳。
     
      二、減征個人所得稅的優惠
     
      (一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得
     
      (二)因嚴重自然災害造成重大損失的
     
      (三)其他經國務院財政部門批準減稅的
     
      【例題·計算題】中國公民陳某,2016年12月份工資薪金收入明細如下:
    所得項目 單位:元
    每月基本工資 5000
    加班補助 3300
    出差補助 680
    獨生子女補助 20
    年終一次性獎金 6000
    合計 15000
     
      1.請計算陳某12月工資薪金所得應納個稅。
     
      『正確答案』
     
      (5000+3300-3500)×20%-555=405(元);
     
      年終獎:6000/12=500(元),適用3%的稅率。
     
      6000×3%=180(元)
     
      合計=405+180=585(元)
     
      2.取得國債利息收入5000元,單位集資利息收入20000元。計算陳某利息收入應繳納個人所得稅。
     
      『正確答案』國債利息收入免征個人所得稅,單位集資利息收入應納個人所得稅=20000×20%=4000(元)。
     
      3.因交通事故,從保險公司獲得車輛保險賠償5000元,是否需要繳納個稅?
     
      『正確答案』保險賠款免征個稅。
     
      4.1月份從上交所購買甲公司股票,4月底取得甲公司分得的稅前股息收入800元。計算陳某應納個人所得稅。
     
      『正確答案』800×50%×20%=80(元)。
     
      5.將原始投資價值50萬元的股權以10萬元的價格轉讓給女兒,轉讓時的股權公允價值為120萬元。主管稅務機關是否需要核定股權轉讓收入。
     
      『正確答案』將股權轉讓給其能夠提供具有法律效力身份證明的配偶、父母、子女、祖父母等。視為有正當理由,主管稅務機關無需核定股權轉讓收入。

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